Fundamento y límites del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: examen critico a la luz de la doctrina del Tribunal Constitucional

Abstract

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un impuesto controvertido y su regulación ha quedado, a decir de la mayoría de la doctrina, obsoleta. Han surgido diversas propuestas para o bien derogarlo o bien reformarlo. En este trabajo se realiza una revisión de su fundamento constitucional y se analiza su adecuación a la doctrina de nuestro Tribunal Constitucional , especialmente en relación con los principios constitucionales de capacidad económica, progresividad y no confiscatoriedad. Finalmente, se proponen alternativas de reforma, con el fin de que este tributo se mantenga dentro de nuestro ordenamiento, pero con una regulación más adaptada a las exigencias constitucionales.The Inheritance and Gift Tax is a controversial tax and its regulation has become, according to most of the doctrine, obsolete. Various proposals have emerged to either repeal it or reform it. This paper reviews its constitutional basis and analyzes its adequacy to the doctrine of our Constitutional Court, especially in relation to the constitutional principles of economic capacity, progressivity and non-confiscation. Finally, alternatives for reform are proposed, so that this tax is maintained within our system, but with a regulation more adapted to constitutional requirements.