La calificación tributaria de la contratación de servicios profesionales por una firma a sociedades de titularidad de los socios de aquella: ¿Simulación o economía de opción?

Abstract

El artículo examina la figura de la simulación en el ámbito tributario como instrumento esencial para combatir el fraude fiscal, pero también como fuente de debate doctrinal y jurisprudencial. Se analizan distintas modalidades —interposición ficticia de personas, simulación relativa y ocultación— y su interacción con principios como la tipicidad penal, la transparencia fiscal y la seguridad jurídica. El autor estudia casos prácticos, entre ellos el uso de sociedades interpuestas para prestar servicios profesionales sin medios materiales propios y la aplicación de regímenes de transparencia fiscal. Se subrayan los problemas derivados de la calificación jurídica, la proporcionalidad de las sanciones y la compatibilidad con el delito de defraudación tributaria. El trabajo concluye que, aunque necesaria para proteger los intereses de la Hacienda Pública, la aplicación de la simulación exige límites claros para garantizar certeza y proporcionalidad en el Derecho sancionador.This article analyzes the concept of simulation in tax law as both an essential tool against tax fraud and a source of legal and doctrinal debate. It examines different forms—fictitious interposition of persons, relative simulation, and concealment—and their relationship with principles such as criminal legality, fiscal transparency, and legal certainty. The study discusses practical cases, including the use of intermediary companies lacking material resources to provide professional services and the application of fiscal transparency regimes. It highlights legal challenges concerning typification, proportionality of sanctions, and compatibility with the offense of tax fraud. The article concludes that while simulation is indispensable for safeguarding public finances, its enforcement must be carefully bounded to ensure legal certainty and proportionality within sanctioning law.