El concepto de paraíso fiscal y jurisdicción no cooperativa : implicaciones en los cambios de residencia por razones tributarias

Abstract

Los casos de fraude y evasión fiscal relativos a YouTubers, influencers, etc. son cada vez más frecuentes. Ante la ausencia de normativa consolidada que prevenga el traslado masivo de dichos profesionales a territorios que tienen la consideración de jurisdicción no cooperativa, existe mucha incertidumbre jurídica acerca de cuándo realmente su traslado puede ser considerado fraudulento, por perseguir un fin de evasión fiscal, o contrariamente, si se trata de un caso de planificación fiscal lícita, en cuyo caso no procedería imponer ninguna sanción, por ser una conducta legítima.

El objetivo del presente TFG es, a través de un análisis pormenorizado y exhaustivo de la actual normativa tributaria nacional e internacional, dar respuesta a las distintas cuestiones del caso práctico planteado en forma de dictamen técnico-jurídico, solventando así todas las dudas acerca del verdadero traslado de residencia fiscal de la consultante. A lo largo de la investigación, se analizarán especialmente los posibles lugares de destino propuestos: Gibraltar, Andorra y Chipre, y su calificación o no como jurisdicciones no cooperativas, atendiendo a la reciente lista española y europea. Asimismo, se examinarán los diversos Convenios suscritos entre España y los referidos países, a fin de dilucidar la idoneidad o incongruencia de aplicación de medidas defensivas en caso de afianzar la consultante su traslado a dichos territorios.Fraud and tax evasion cases related to YouTubers, influencers, etc. are more and more frequent. In the absence of consolidated regulation that prevent the massive transfer of said professionals to territories that are considered a non-cooperative jurisdiction, there is a lot of legal uncertainty about when their transfer can really be considered fraudulent, for pursuing an aim of tax evasion, or vice versa, if it is a case of lawful tax planning, in which case it would not be appropriate to impose any sanction, as it is a legitimate conduct.

The objective of this TFG is, through a detailed and exhaustive analysis of the current national and international tax regulations, to respond to the different questions of the practical case raised in the form of a technical-legal opinion, thus resolving all doubts about the true transfer of tax residence of the consultant. Throughout the investigation, the possible proposed destinations will be specially analysed: Gibraltar, Andorra and Cyprus, and their qualification or not as non-cooperative jurisdictions, according to the recent Spanish and European list. Likewise, the various Agreements signed between Spain and the aforementioned countries will be examined, in order to determine the suitability of the application of defensive measures in case of consolidating the applicant's transfer to said territories.