Regulación de las deducciones por I+D+I: transformación doctrinal, límites formales y protección de la confianza legítima = Regulation of R+D+I tax deductions: doctrinal transformation, formal limits and protection of legitimate expectations

Abstract

El presente artículo analiza el régimen jurídico de las deducciones fiscales por actividades de I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades (en adelante IS) a la luz de la evolución jurisprudencial y doctrinal más reciente en esta materia. Se examina el cambio de criterio experimentado por la Dirección General de Tributos (en adelante DGT) en 2022, las respuestas de los tribunales y la unificación de doctrina efectuada por el Tribunal Económico Administrativo Central (en adelante TEAC) en 2025, con especial atención al principio de seguridad jurídica y la protección de la confianza legítima de los contribuyentes. Asimismo, se realiza un análisis completo y sistemático de los artículos 35 y 39 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (en adelante LIS) y de los artículos 66 bis y 120.3 de la Ley 58/2003, General Tributaria (en adelante LGT), evaluando su aplicación práctica. Con un enfoque mixto doctrinal y funcional, el trabajo destaca las implicaciones de estos cambios para la planificación fiscal de las deducciones por I+D+i en empresas (particularmente del sector tecnológico y otros emergentes), proporcionando recomendaciones para maximizar dichos incentivos fiscales dentro del marco normativo vigente.

Deducción I+D+i; Impuesto sobre Sociedades; Seguridad jurídica; Confianza legítima; TEAC; Planificación fiscal; Dirección General de Tributos.