La sujeción de las prestaciones derivadas del seguro de vida al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones frente al IRPF: supuestos conflictivos

Abstract

Este trabajo se centra en la compleja delimitación del ámbito de aplicación de dos tributos que inciden directamente sobre las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los seguros de vida: IRPF e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La sujeción a un tributo u otro conlleva un tratamiento fiscal muy dispar tanto en la forma de cuantificación de la renta a efectos de su gravamen como en la posible aplicación de beneficios fiscales, así como en la existencia o no, por parte de la pagadora de las prestaciones, de obligación de practicar retención. En este texto se analizan los criterios de delimitación entre ambos tributos, así como situaciones potencialmente conflictivas, como los seguros en forma de renta percibidos a título de donación, en los que se pueden generar situaciones de falta de seguridad jurídica y de solapamiento entre gravámenes.

This work focuses on the complex delimitation of the scope of application of two taxes that directly affect the benefits received by life insurance beneficiaries: IRPF and Inheritance and Donation Tax. The imposition of one tax or another entails a very disparate tax treatment, both in the way income is measured for the purposes of taxation and in the possible application of tax benefits, and in whether or not the payer of the benefits is obliged to make a withholding tax. This paper analyses the criteria for delimiting the two taxes, as well as potentially conflicting situations, such as insurance in the form of income received as a gift, where situations of lack of legal certainty and overlap between taxes may arise.