La reducción de los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo regulada en el art. 27.5 de la LGT

Abstract

El artículo analiza en detalle la reforma del artículo 27.5 de la Ley General Tributaria, introducida por la Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal. Se examinan los fundamentos, finalidad y alcance de la reducción de recargos en declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo, diferenciando entre su carácter sancionador y compensatorio. El autor estudia la cuantía de los recargos, su interacción con intereses de demora, aplazamientos y fraccionamientos, así como los efectos de la retroactividad y la seguridad jurídica. A través de un enfoque doctrinal y jurisprudencial, se concluye que la reforma buscó incentivar el cumplimiento voluntario y reducir la litigiosidad, aunque persisten dudas sobre su coherencia sistemática y eficacia en la práctica tributaria.

The article provides an in-depth analysis of the reform of Article 27.5 of the Spanish General Tax Law, introduced by the Law on Measures for the Prevention of Tax Fraud. It examines the rationale, purpose, and scope of surcharge reductions applied to late tax returns filed without prior notice, distinguishing between their punitive and compensatory nature. The author explores surcharge amounts, their interaction with late-payment interest, deferrals and installments, as well as the effects of retroactivity and legal certainty. Through a doctrinal and case law approach, the study concludes that the reform was intended to encourage voluntary compliance and reduce litigation, although questions remain regarding its systematic coherence and effectiveness in tax practice.